מבוא
בישראל, חברות רבות נעזרות בעובדים זרים מומחים בתחומים שונים כגון הייטק, רפואה ותעשייה. לאור הצורך הגובר במומחים אלו, נקבעו הוראות מיוחדות בדיני המס אשר מאפשרות ניכוי הוצאות הקשורות להעסקתם. במאמר זה, נסקור את ההיבטים המרכזיים בנוגע לניכוי הוצאות למעסיקים בגין העסקת עובדים זרים מומחים.
הגדרת עובד זר מומחה
עובד זר מומחה מוגדר כעובד שאינו אזרח או תושב ישראל, אשר מועסק בשל מומחיותו הייחודית שאינה זמינה בקרב תושבי ישראל. על מנת להיחשב כמומחה, העובד צריך לעמוד בתנאים הקבועים בחוק, כולל היתר עבודה מתאים ורמת שכר מסוימת, שלרוב גבוהה מהשכר הממוצע במשק.
סוגי הוצאות הניתנות לניכוי
בהתאם לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות שהייה לתושב חוץ), מעסיקים רשאים לנכות את ההוצאות הבאות בגין העסקת עובדים זרים מומחים:
- אשל (דמי מחיה) – הוצאות מחיה בסיסיות הקשורות לשהיית העובד הזר בישראל.
- לינה – מימון דיור לעובד הזר המומחה, לרבות הוצאות לינה ושכירות, בכפוף להוראות המס.
- הוצאות טיסה – מימון כרטיסי טיסה להגעת העובד הזר לישראל ובחזרה לארצו בסיום ההעסקה, בתנאים מסוימים ובכפוף לאישור רשויות המס.
יש לציין כי בעבר היו דיונים בדבר אפשרות לניכוי הוצאות נוספות כגון אשרות עבודה, ביטוח רפואי והוצאות נסיעה, אולם נכון להיום, התקנות מאפשרות ניכוי של אשל, לינה והוצאות טיסה בלבד במקרים מסוימים.
תנאים להכרה בהוצאות לניכוי
רשות המסים דורשת עמידה במספר תנאים על מנת שהוצאות אלו יוכרו לצורכי מס:
- קשר ישיר לעסק – ההוצאות חייבות להיות הכרחיות לייצור הכנסה.
- תיעוד ואסמכתאות – יש לשמור תיעוד מלא, כולל חוזי העסקה, חשבוניות וקבלות.
- סבירות ההוצאה – ההוצאה צריכה להיות סבירה ביחס לסוג העבודה והמקובל בענף.
סיכום
העסקת עובדים זרים מומחים מציבה אתגרים רבים בפני מעסיקים, אך גם מספקת יתרונות כלכליים משמעותיים. הכרת האפשרויות לניכוי הוצאות מס יכולה לסייע בהפחתת העלויות ובשמירה על כדאיות כלכלית להעסקתם. מומלץ להיוועץ ברואה חשבון הבקיא בתחום על מנת למקסם את הזכויות ולוודא עמידה בדרישות הרגולטוריות.
