הרפורמה במיסוי רווחים "כלואים" וחברות ארנק עברה בקריאה אחרונה בכנסת ונכנסה לתוקף

הרינו להביא לידיעתכם כי הרפורמה עברה אתמול בקריאה שנייה ושלישית בכנסת, ולפיכך יחולו על חברות מעטים ההוראות הבאות באשר לרווחים אשר לא חולקו :   

1. הוספת סעיף 81 לפקודה – "כפיית" חלוקת דיבידנד – טיפול ברווחים צבורים בלתי מחולקים חברות מעטים כהגדרתן בסעיף 76, תידרשנה לבחור בין שתי החלופות הבאות בכל שנת מס:

1.1  חלופה ראשונה – תשלום "קנס" בשיעור 2% מ"הרווחים העודפים" של חברת המעטים לגבי כל שנת מס בתום אותה שנה;

מהם רווחים עודפים ? רווחים נצברים בניכוי אחת מ-3 חלופות של "מגן" אשר חוקקו בהתאם לגבוה מבין האפשרויות כמפורט להן –

"רווחים נצברים" – כלל ההכנסה החייבת של החברה, בתוספת ההכנסות הפטורות ממס, לרבות שבח כמשמעותו בסעיף 6 לחוק מיסוי מקרקעין, אשר נצברו מיום התאגדותה ועד תום שנת המס הפלונית, בניכוי המס החל עליה ובניכוי דיבידנד שהיא חילקה עד תום שנת המס הפלונית, ובלבד שסכום הרווחים לא יעלה על סכום הרווחים כהגדרתם בסעיף 302(ב) לחוק החברות בתוספת רווחים שהוונו;

"מגן עודפים"–

אופציה 1 – סכום קבוע בסך 750 אלפי שח. ז"א שחברה אשר יש בה עודפים בסך 750 אלפי שח לא תדרש לחלקן.

אופציה 2- סכום הוצאות התאגיד בשנת המס או ממוצע של 3 שנות מס כגבוה.

אופציה 3- עלות נכסי החברה בניכוי עלות נכסים מיוחדים, הון עצמי ויתרת הלוואה מצד קשור ובתוספת עלות חבר בני אדם מוחזק והכול לתום שנת המס .

מהן הנכסים המיוחדים ? קיימת הגדרה בחוק אשר מתייחסת ככלל לנכסים אשר אינם חלק מגורמי ייצור ההכנסה בפעילות של בעסק

1.2  חלופה שנייה – חלוקת דיבידנד בשיעור של 6% מ"הרווחים הנצברים" ( בהתאם להגדרה לעיל ) של חברת המעטים (יהיה ניתן לחלק דיבידנד בשנת 2025 וליהנות משיעור חלוקה מופחת של 5% מהרווחים הנצברים).  

הערה –

ה"קנס" (2%) לא ישולםבמקרים הבאים: 
   – אין רווחים עודפים;
   – אם הפסדי החברה השוטפים (עסקיים או הוניים) הינם מעל 10% מהרווחים הנצברים;
   – אם חולק דיבידנד בשיעור העולה על 50% מהרווחים העודפים;
   – אם חולק דיבידנד כאמור בחלופה 1.2 לעיל.