ב-17 באוגוסט 2023 פורסם חוזר מס הכנסה מספר 01/2023 בנושא הליכי הסכמה הדדית באמנות למניעת כפל מס – נוהל הגשת בקשה והטיפול בה , אשר מחליף את הוראת הביצוע 23/2001 שפורסמה בעבר בנושא (
רקע
באמנות למניעת כפל מס בכלל ובאמנות המס שמדינת ישראל הינה צד להן בפרט, נכלל סעיף הקובע "נוהל הסכמה הדדית", אשר קובע הליך שמטרתו מניעת חיוב במס שאינו תואם את הוראות האמנה הרלוונטית. כמו כן, הסעיף האמור מאפשר למדינות החתומות על האמנה הרלוונטית ליישב בהסכמה הדדית ספק בדבר פירושה או תחולתה של האמנה וכן כל נושא שהאמנה מאפשרת.
דוגמאות למקרים בהם תתבקש הרשות המוסמכת לנהל הליכי הסכמה הדדית הינן בין היתר:
– סוגיות מחירי העברה – מצבים בהם מתעוררת שאלה של ייחוס הכנסות בין שתי המדינות
– קיום מוסד קבע במדינה מתקשרת, וייחוס הכנסות והוצאות;
– הכרעה בעניין "תושבות" במצב בו נוצר כפל מס עקב קביעת תושבות בשתי המדינות המתקשרות;
– סיווג שונה של הכנסות;
– מצבים של כפל מס בשל מס יציאה.
החוזר מפרט בהרחבה על החלופות השונות הכוללות הליך בין שתי מדינות ("בילטראלי"), הליך בין יותר משתי מדינות ("מולטילטרלי"), הליך הסכמה הדדית שהרשות יוזמת מול מדינת אמנה, הליך הסכמה הדדית שמדינת אמנה יוזמת ועוד.
בנוסף, החוזר מרחיב על אופן הגשת הבקשה כולל פירוט המסמכים, ההצהרות והמידע שיש לצרף לבקשה.
נשמח לייעץ ולסייע במקרים כאמור לעיל ובמקרים נוספים באמצעות מנהל מחלקת המיסים, רואה חשבון אפי לבקוביץ'.
