הרינו לעדכנכם כי שיעור המע"מ יעודכן ביום 01.01.2025 ( להלן- "היום הקובע") ויעמוד על 18%. ככלל ניתן להפיק חשבונית תוך 14 ימים ממועד חיוב המע"מ בהתאם לחוק מס ערך מוסף, אולם מה שיקבע לגבי שיעור המע"מ הינו מועדי החיוב ללא קשר למועד הפקת החשבונית.
על מנת להיערך כראוי מצאנו לנכון להזכירכם בדבר הכללים באשר למועדי חיובי מע"מ כמפורט להלן-
1. מכר טובין
בעסקה של מכר טובין מועד החיוב במע"מ הוא מועד מסירתם לקונה בגין כל חלק מהטובין שנמסר. לגבי טובין שנמסרו לקונה לפני היום הקובע העסקה תחויב בשיעור של 17%, ואילו לגבי עסקה שמועד מסירת הטובין בגינה הוא לאחר היום הקובע תחויב העסקה במע"מ בשיעור 18%, וזאת אף אם התמורה תשולם לפני מועד זה.
לקוח שהזמין מוצר והמוצר יסופק במלואו לאחר היום הקובע, אזי יחול על מלוא מחיר העסקה מע"מ בשיעור של 18% גם אם שילם את מלוא התמורה או חלקה לפני שהמוצר סופק לו, לעומת זאת אם הטובין נמסרו לפני היום הקובע ומועד הוצאת החשבונית על פי החוק חל לאחר מועד זה, שיעור המע"מ שיחול יהיה 17%.
.
2. מכר מקרקעין
בעסקאות של מכירת מקרקעין, מועד החיוב במע"מ הוא מועד מסירת החזקה במקרקעין לידי הקונה או לשימושו, או עם רישום המקרקעין על שמו של הקונה, לפי המוקדם. במידה ושולמה תמורה כלשהי לפני המועד האמור, כולה או חלקה, יחול מועד החיוב במע"מ לגבי סכום ששולם במועד התשלום.
כך לדוגמא, מקרקעין שנמכר וטרם הועבר לרשות הקונה עד ליום הקובע, בגין כל תשלום שישולם עד ה- 31 בדצמבר 2024 יחול מע"מ בשיעור 17%, ועל כל תשלום שישולם לאחר מכן יחול מע"מ בשיעור 18%. ככל ומקרקעין שנמכר עבר לקונה לפני היום הקובע אזי יחול מע"מ בשיעור של 17% לגבי מלוא המחיר, לרבות לגבי תשלומים לאחר היום הקובע.
3. מתן שירות
בשירות חד-פעמי יחול החיוב במע"מ עם נתינתו, משמע, שיעור המע"מ יקבע לפי מועד מתן השירות. כך, על שירות שניתן לפני היום הקובע יחול מע"מ בשיעור 17%, גם אם התמורה תשולם לאחריו.
בשירות מתמשך שלא ניתן להפריד בין חלקיו, יחול מועד החיוב במועד גמר מתן השירות, כלומר, במידה והשירות הסתיים לאחר היום הקובע יוטל מע"מ בשיעור של 18%, וזאת גם אם הזמנת השירות נעשתה לפני היום הקובע.
בשירות מתמשך שניתן להפריד בין חלקיו, יחול החיוב במע"מ על כל חלק שניתן בהתאם למועד גמר נתינתו.
4. עסקאות לעוסקים אשר מדווחים על בסיס מזומן
בעסקאות שחל לגביהן חיוב במע"מ על בסיס מזומן, חל החיוב במע"מ בשיעור אשר חל ביום התשלום. כלומר בגין כל סכום שישולם לאחר היום הקובע יחול מע"מ בשיעור 18%.
עסקאות החייבות במע"מ לפי בסיס מזומן הינן עסקאות של מתן שירותים בידי בעלי מקצועות חופשיים, עסקאות השכרת נכסים עסקאות של דמי מנוי על עיתון, כתבי עת, הצגות וכו'.
בהצלחה
