ביום 7.7.2024 פורסם תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה במסגרת הוראת שעה שמטרתו להפחית את שיעור המס בגין משיכת כספים "מוקדמת" מקרן השתלמות טרם הגיע המועד בו משיכה כאמור תהיה בפטור מלא ממס זאת על רקע מלחמת חרבות ברזל והקשיים הכלכליים של משפחות רבות.
נזכיר כי בהתאם לסעיף 9(16א) לפקודה, סכומים שמשך שכיר או עצמאי מחשבונו בקרן השתלמות, לרבות הפרשי הצמדה, וכן ריבית ורווחים אחרים שמקורם בהפקדה מוטבת , פטורים ממס ,זאת בתנאי שחלפו שש שנים ממועד התשלום הראשון לקרן ההשתלמות ולגבי יחיד שהגיע לגיל פרישה – אם חלפו 3 שנים ממועד התשלום הראשון.
מקרה בו יחיד משך כספים מקרן ההשתלמות לפני המועדים דלעיל (6 או 3 שנים, בהתאם לגיל הנישום) תחויב המשיכה במס שולי.
במסגרת התזכיר, מוצע להחיל במקום המס השולי שיעור מס מופחת של עד 15%, ובמקרה של יחיד שהגיע לגיל פרישה עד 7.5%. עם זאת מוצע כי לגבי ההכנסה / המס המופחת האמורים יהיו ללא זכאות לפטור, הנחה, ניכוי, זיכוי או לקיזוז כלשהם.
עוד מוצע כי ככל שמועד המשיכה קרוב לתקופה הקבועה בדין למשיכה פטורה ממס, שיעור המס שיחול יהיה נמוך יותר.
