מהי קרן השתלמות?
קרן השתלמות היא קופת חיסכון לשכירים, לעצמאים . במקור היא נועדה לשמש את העובדים למימון השתלמויות (כגון כנסים מקצועיים ולימודי המשך), אולם כיום היא משמשת בעיקר כאפיק חיסכון כללי לטווח בינוני – האפיק היחיד שלא לטווח ארוך, שנותר פטור ממס אחרי הרפורמות במיסוי שוק ההון בישראל.
מהי תקרת הפקדה לקרן השתלמות?
תקרת הפקדה לקרן השתלמות היא סכום ההפקדה המקסימלי שמקבלים עבורו הטבות מס – גם הטבת מס הכנסה וגם הטבת מס רווח הון. לעצמאי ולשכיר יש קרנות השתלמות שונות ונפרדות, עם תנאי הפקדה שונים וגם תקרת הפקדה שונה לקרן השתלמות.
מי שרוצה רשאי להפקיד מעבר לתקרה, והסכום יתווסף לחיסכון בקרן ההשתלמות ויגדיל את התשואות, אך ההפקדות שמעבר לתקרה לא יזכו לפטור ממס.
מה הטבת המס לעצמאי? עד איזה סכום נכון להפקיד ?
כל עצמאי רשאי להפקיד לקרן השתלמות ולקבל את הטבות המס, כל עוד הוא רשום כעוסק מורשה או כעוסק פטור.
קרן השתלמות לעצמאי היא אפשרות טובה גם עבור שכיר שיש לו עבודה נוספת כעצמאי.
הטבת המס נובעת פעם אחת מהאפשרות לחסוך ולדרוש ההפקדה כהוצאה ועל כן להקטין הרווח ובנוסף כעבור 6 שנים למשוך הרווחים בפטור ממס.
הטבת מס -הוצאה בייצור ההכנסה – תקרת הפקדה בקרן השתלמות לעצמאים
פקודת מס הכנסה קובעת כי עצמאי יקבל הטבת מס מסוג ניכוי מס הכנסה עבור הפרשה לקרן השתלמות שסכומה עד 4.5% מההכנסה השנתית שלו. ההכנסה השנתית נקבעת כהכנסה לאחר ניכויים המוכרים בחוק. יש הגבלה על גובה ההכנסה השנתית המזכה בהטבת מס, ובשנת 2023 תקרת ההכנסה השנתית היא 283,905 ש"ח, כאשר ההוצאה מוכרת כבר מהשקל הראשון. 4.5% מתוך 283,905 ש"ח מביאים אותנו לתקרת הפקדה שנתית לקרן השתלמות היכולה להגיע עד 12,776 ש"ח.
הטבת מס- רווח הון – תקרת הפקדה בקרן השתלמות לעצמאים
קרנות השתלמות פטורות ממס רווח הון על סכומי הפקדה שנתיים המגיעים לתקרה שנקבעה באותה השנה. תקרה זו אחידה לכל העצמאים ואינה תלויה בהכנסה השנתית של העצמאי. על סכומים שהופקדו מעבר לתקרה משלמים מס רווח הון רגיל בגובה 25% מהרווח.
ב- 2023 תקרת ההפקדה לקרן השתלמות היא 19,920 ש"ח. הפקדות עד לסכום זה פטורות ממס רווח הון. תקרת ההפקדה היא אחידה לכל העצמאים ואינה תלויה בסכום ההכנסה השנתי.
כלומר, אם תחליטו להפקיד מעבר ל- 12,776 ש"ח המזכים אתכם הטבת מס הכנסה, יש לכם אפשרות להפקיד עוד 7,144 ש"ח בשנה שיהיו פטורים ממס רווח הון. גם זו הטבה שכדאי להתחשב בה, בעיקר אם ידעתם לבחור קרן רווחית עם תשואות גבוהות.
תקרת הפקדה לקרן השתלמות לשכיר בעל שליטה
שכיר בעל שליטה זכאי להטבת מס על תקרת הפקדה כמו של כל שכיר, 15,712 ש"ח ב-2023, אך הפקדת המעסיק תוכר כהוצאה מוכרת רק עבור אחוזי הפקדה נמוכים יותר: 4.5% מצד המעסיק ו-1.5% מצד השכיר. הפקדות מעבר לכך לא יוכרו למעסיק כהוצאה מוכרת. למרות זאת, חברות רבות מפקידות לשכיר בעל שליטה את המקסימום שהוא 7.5% מצד המעסיק ו-2.5% מצד השכיר, מכיוון שלשכיר זו אינה נזקפת כהכנסה.
תקרת הפקדה לקרן השתלמות לשכיר שהוא גם עצמאי
אם שכיר הוא גם עצמאי, ויש לו קרן השתלמות כשכיר לצד קרן השתלמות כעצמאי – הוא לא יקבל הטבת מס הכנסה כפולה. מפחיתים מתקרת ההכנסה השנתית לעצמאי את הכנסתו המבוטחת כשכיר. קודם בודקים מה שכרו השנתי המבוטח כשכיר ואם הוא נמוך מתקרת ההפקדה של עצמאים – ניתן להפקיד על ההפרש לקרן השתלמות לעצמאים. למה הכוונה?
