כדי להקל על חלק ניכר מן היחידים תושבי ישראל בעלי הכנסות שמקורן מחוץ לישראל, נפתח מנגנון דיווח מקוצר שמטרתו לאפשר דיווח על הכנסות החוץ ותשלום המס המתחייב בגין אותן הכנסות, וזאת במטרה לשמור על הפטור מהגשת דוח שנתי מלא על כלל ההכנסות. המנגנון חל רק על יחידים!!!
חובת "הדיווח המקוצר" על הכנסות מחוץ לישראל נקבעה בתקנות מס הכנסה (מקדמות בשל הכנסת חוץ), התשס"ד–2004 ("תקנות הדיווח המקוצר").
הדיווח המקוצר חל על יחיד שעונה על שלוש דרישות מצטברות: (א) היו לו "הכנסות-חוץ" שאינן פטורות ממס בישראל; (ב) הוא אינו חייב בהגשת דו"ח שנתי ובתשלום מקדמות חודשיות או דו-חודשיות; ו-(ג) הוא אינו עולה חדש או תושב חוזר, שכּל הכנסות-החוץ שלוֹ באותה שנת-מס פטורות ממס.
התקנות חלות על סוגי הכנסות הבאות:
(1) הכנסה שהופקדה או שנצמחה מחוץ לישראל, שהיא חלק ממחזור עסקאות לפי סעיף 175(ב) לפקודה, ושהתקיימו בה שני אלה:
(א) לא נוכה ממנה מלוא המס לפי סעיפים 161 או 164 לפקודה;
(ב) חלו עליה שיעורי המס לפי אחד מהסעיפים 122א, 124ב, 125ב אם אינה הכנסה לפי סעיף 75ב או 125ג(ב) או (ד), לפי הענין;
(2) רווח הון במכירת נייר ערך זר או במכירת נייר ערך של חברה תושבת ישראל הרשום למסחר בבורסה מחוץ לישראל, שלא נוכה ממנו מלוא המס לפי סעיף 164 לפקודה;
לגבי סוגי הכנסות אחרות יש להגיש דוח מלא אלא אם נישום פטור מהגשת דוח בהתאם לתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון).
כיצד מבוצע הדיווח המקוצר?
הדיווח המקוצר מבוצע על ידי פנייה לפקיד השומה ומילוי טופס 5329ב (פרטים על הכנסות ונכסים בחו"ל) .
לאחר מכן, מתקבל שובר דיווח מקוצר (שובר 351/352), ממלאים את אותם שוברים ומשלמים את המס בהתאם וכאמור לעיל , לא יאוחר מיום 30.4 של שנת-המס העוקבת לשנת הדיווח, קרי: בשנת המס 2022 ביום 30.4.2023.
יש לשים לב כי הדיווח המקוצר הינו פשוט ומהיר וכול אחד יכול לבצעו לבד אך עם זאת ישנם מקרים בהם נכון ונדרש להגיש דוח מלא כגון במקרים בהם יש הכנסה משכירות בחו"ל והנישום מבקש לשלם מס רגיל לאחר ניכוי הוצאות ולא מס בשיעור 15% ומקרה נוסף הינו קיזוז הפסדים.
לפיכך ראוי להתייעץ לפני הגשת הדוח המקוצר!
