רבים מהעוסקים פועלים מביתם הפרטי או מדירה שכורה.
פעמים רבות עולה השאלה האם ניתן לדרוש את עלות השיפוץ כהוצאה ולעניין מע"מ לקזז מע"מ תשומות ?
ניכוי הוצאות לצרכי מס הכנסה
לעניין ניכוי ההוצאות יש לבחון אם מדובר בתיקונים או בהשבחה, שכן עלויות השבחה של הנכס תתווספנה לעלות הנכס. מנגד, תיקונים שוטפים יכולים להיות מוכרים בניכוי שוטף תוך ייחוסם למשרד, כפוף להוראת סעיף 17(3) לפקודת מס הכנסה .
במידה והשיפוץ הינו שמירה על הקיים ואינו השבחה, היות שהוצאת השיפוץ היא הוצאת מעורבת (עסקית ופרטית), יש לבחון את עלויות השיפוץ המיוחסות למשרד ואם הן אכן ניתנות להפרדה ברורה מתוך כלל עלויות השיפוץ, שכן רק בקשר לעלויות אלה אפשר לנכות הוצאות לצרכי מס.
לפיכך מקובל כי במידה והשיפוץ קשור גם למשרד בבית ניתן לנכות חלק יחסי בהתאם לשטח המשרד ביחס לכלל הבית.
מס ערך מוסף
סעיף 41 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן: "חוק מע"מ") קובע כי "אן לנכות מס על תשומות אל אם הן לשימוש בעסקה החייבת במס".
תקנה 18 לתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו-1976 מתייחסת לתשומות מעורבות, ולפיה אפשר לנכות את מס התשומות בשיעור יחסי – כיחס השימוש לצורכי העסק לכלל השימוש.
עם זאת יובהר כי בהנחה שעיקר השיפוץ הוא של המבנה כולו, עלולה להיטען הטענה שאין קשר לפעילות העסקית.
כמו כן יש לציין את סעיף 15 לתקנות מס ערך מוסף, תשל"ו-1976 הקובע איסור לנכות תשומות בבניית בית פרטי אפילו אם חלקו משמש לעסק.
לפיכך רשויות מע"מ בהחלט יכולות לטעון כי גם שיפוץ בא בגדרי התקנה וגם מכוח התקנה יהיה אסור לנכות תשומות.
